Как и во многих других юрисдикциях, на Кипре с заработной платы работника наниматель ежемесячно удерживает определенные суммы, предусмотренные законодательством. Среди обязательных платежей, связанных с заработной платой:

подоходный налог,
платеж в Фонд социального страхования,
взнос в общую систему здравоохранения GESY.

Кроме этого, наниматель также самостоятельно несет расходы на каждого работника на:

социальное страхование (8,3% в Фонд социального страхования, 1,2% в Фонд безработицы, 0,5% в Фонд производственного обучения, 2,0% в Фонд социального единства),
GESY по ставке 2,90%.

Таким образом, при согласовании заработной платы с работником, нанимателю следует иметь в виду три показателя:

«Чистая» заработная плата, т.е. сумма, которую работник будет получать на руки – важна для определения финансовых ожиданий работника.
«Грязная» или Базовая заработная плата, т.е. сумма до вычета всех необходимых платежей – является базой для всех расчетов, как правило, прописывается в контракте.
Общая сумма расходов на работника, т.е. «стоимость» работника для компании – необходима для корректного финансового планирования внутри компании.

Социальное страхование

Сумма социального страхования, удерживаемая из заработной платы работника, составляет 8,3%. Работник, в отличие от нанимателя, уплачивает взносы только в Фонд социального страхования. При этом если базовая заработная плата превышает 5005 евро, размер социального страхования составляет фиксированную сумму в размере 415.42 евро.

GESY

Взносы в GESY составляют 2,65% от Базовой заработной платы.

Подоходный налог

Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной ставке:

Доход до 19 500 евро не облагается подоходным налогом,

С 19 501 до 28 000 евро – по ставке 20%,
С 28 001 евро до 36 300 евро – по ставке 25%,
С 36 301 евро до 60 000 евро – по ставке 30%,
Более 60 000 евро – по ставке 35%.

Налоговая база

Подробнее остановимся на налоговой базе.

Для определения налоговой базы необходимо из Базовой заработной платы за год вычесть суммы (1) социального страхования, (2) GESY, а также (3) вычеты, если применимо.

Далее из получившейся суммы вычитается 19 500 евро, т. к. эта сумма на Кипре не облагается налогом. Если налоговая база попала в диапазон с 19 501 до 28 000 евро, то применяется ставка 20%.

Например, налоговая база составила 25 000 евро: отнимаем 19 500 евро, в итоге по ставке 20% облагаются 5500 евро, тогда сумма налога в год составит 1100 евро.

Если налоговая база составила 30 000 евро, тогда от этой суммы отнимаются 19 500 евро. Далее 8500 евро (28 000 – 19 500) облагаются по ставке 20% – 1700 евро; 2000 евро (30,000-28,000) облагаются по ставке 25% – 500 евро. Общая сумма подоходного налога составит 2200 евро.

Рассмотрим налоговую нагрузку при выплате минимально возможной заработной платы для сотрудников из третьих стран.

Базовая заработная плата составляет 2500 евро в месяц (30 000 в год).

Выплаты из заработной платы работника:

социальное страхование – 8,3% – 207.5 евро в месяц (2 490 евро в год),
GESY – 2,65% – 66.25 евро в месяц (795 евро в год),
Подоходный налог:
- 30 000 – 2 490 – 795 = 26 715 евро – налоговая база,
- 26 715 – 19 500 = 7215 евро – сумма, облагаемая по ставке 20%,
- 1 443 евро – сумма подоходного налога за год, 120.25 евро – сумма подоходного налога в месяц.

Чистая заработная плата составляет:

2500 – 207.5 – 66.25 – 120.25 = 2160 евро.

На стороне нанимателя следующие расходы:

Фонд социального страхования – 8,3% – 207.5 евро в месяц,
Фонд безработицы – 1,2% – 30 евро в месяц,
Фонд производственного обучения – 0,5% – 12.5 евро в месяц,
Фонд социального единства – 2,0% – 50 евро в месяц,
GESY – 2,90% – 72.5 евро в месяц.

Итого, Общая сумма расходов на работника составляет: 25 00 + 207.5 + 30 + 12.5 + 50 + 72.5 = 2 872.5 евро

Законодательство Кипра предусматривает возможность применить 50% и 20% вычет для лиц, которые до начала работы на Кипре были иностранными резидентами. Остановимся подробнее.

1. 50% освобождение от уплаты налогов

50% оплаты труда работников, первая занятость которых на Кипре началась с 1 января 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на период 17 лет, начиная с месяца начала работы на Кипре, при условии, что:

их валовое (брутто) денежное вознаграждение в год превышает 55 000 евро;* и
работники не являлись резидентами Республики в течение как минимум 10 лет подряд непосредственно перед началом их трудовой деятельности на Кипре.

Важный момент: планка в 55 000 евро должна быть достигнута в пределах календарного года. Иными словами, если работник начинает работать с января, то его месячная зарплата должна быть не менее 4583.33 евро. Если старт работы приходится на июль, то для применения вычета у работника остается только 6 месяцев, тогда его заработная плата должна превышать 9166 евро в месяц

Рассмотрим на примере:

Предположим, предельный размер расходов, которые компания может себе позволить на «содержание» одного работника (общая сумма расходов на работника), составляет примерно 6 100 евро (для расчетов используем 6 099.33 евро).

Если работник принят на работу с января, то при базовой заработной плате в размере 5 332 евро его доход за календарный год составит 63 984 евро, что превышает порог в 55 000 евро. В таком случае льгота может быть применена.

Определяем сумму налогового вычета: 50% от годового дохода – 31 992 евро.

Далее, из Базовой заработной платы удерживается:

415.42 евро в месяц (4985.04 евро в год) для целей социального страхования,
141.30 евро в месяц (1695.60 евро в год) для уплаты GESY.

Для определения налоговой базы годовая базовая заработная плата уменьшается на сумму социального страхования и GESY, что в нашем случае составляет 57 303.36 евро, а также на сумму налогового вычета (31 992 евро). В итоге налогооблагаемый доход составляет 25 311.36 евро.

Поскольку доход до 19 500 евро на Кипре не облагается налогом, а доход в промежутке от 19 500 евро до 28 000 евро облагается по ставке 20%, подоходный налог будет считаться на сумму 5811.36 евро (25 311.36 – 19 500) и за год составит 1 162.27 евро, или 96.86 евро в месяц.

В таком случае на руки работник (чистая заработная плата) будет получать 4 678.42 евро в месяц.

Резюмируем:

Базовая заработная плата – 5 332 евро,
Чистая заработная плата – 4 678.42 евро,
Общая сумма расходов на работника – 6 099.33 евро.

2. 20% освобождение от уплаты налогов

20% от суммы оплаты труда (но не более 8 550 евро) работников, чья первая работа на Кипре началась с 26 июля 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на 7 лет при условии, что работники непосредственно перед началом работы на Кипре:

не являлись резидентами Кипра в течение как минимум 3 последовательных налоговых лет, и
в течение этого периода работали за пределами Кипра у работодателя-нерезидента.

Следует отметить, что 20% вычет может быть предоставлен с года, следующего за годом начала трудовой деятельности на Кипре.

Читать оригинал в «Вестник Кипра»

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera

Налоги на заработную плату на Кипре в 2023 году