В эпоху удаленной работы все больше физических лиц выбирают стиль жизни цифрового кочевника – свободно перемещаются по странам, совмещая работу и путешествия. Однако мобильность не освобождает от налоговых обязательств. Наоборот, она может создавать правовую неопределенность: в какой стране возникнет налоговое резидентство и, как следствие, где нужно декларировать доход и платить налоги, есть ли риск двойного налогообложения?
В данной статье эксперты компании REVERA разбираются, с какими налоговыми рисками могут столкнуться цифровые кочевники и как их минимизировать.
Основные налоговые риски для физических лиц
Подход к признанию физического лица налоговым резидентом в каждом государстве отличается. Ниже приведены основные подходы (могут быть и иные), применяемые государствами, в целях определения налогового резидентства физического лица:
Период для отсчета 183 дней в каждом государстве может быть определен по-разному. Так, например, это может быть календарный год, налоговый период (к примеру, с 6 апреля по 5 апреля / с 1 июля по 30 июня и др.), любой 12-месячный период.
Центр жизненных интересов представляет собой совокупность личных и экономических интересов. Под личными интересами, как правило, понимаются: место жительство членов семьи (супруга/супруги/детей), место нахождения постоянного жилья, учебы, общения и т.д. Под экономическими интересами следует понимать место работы (нахождение источника дохода), ведение бизнеса, имущество, банковские счета и т.д.
Исходя из имеющейся судебной практики можно отметить, что некоторые страны невзирая на центр жизненных интересов могут признавать своим налоговым резидентом по критерию места постоянного проживания (наличия имущества). При этом, местом постоянного проживания может быть признано государство даже в том случае, если физическое лицо пребывало в течение года всего 20 дней в течение налогового периода.
Для более глубокого понимания предлагаем ознакомиться с нашим описанием судебного дела в Германии.
В национальном законодательстве государств может быть закреплено положение о том, что, например, в случае, если гражданин государства А. не является налоговым резидентом ни одного государства, он признается налоговым резидентом государства А.
Признание физического лица налоговым резидентом двух государств одновременно может привести к двойному налогообложению дохода в случае отсутствия между странами заключенного соглашения об избежании двойного налогообложения.
При наличии соглашения – резидентство определяется в соответствии с положениями соглашения. Как правило, первоочередное значение имеет постоянное жилье, затем центр жизненных интересов, обычное физическое проживание и последняя возможность определить – гражданство. Если физическое лицо не является гражданином государств, между которыми заключено соглашение, то компетентные органы этих государств самостоятельно между собой определяют резидентство.
|
Обращаем внимание, что бремя доказывания наличия/отсутствия статуса налогового резидента возлагается на лицо. Оно обязано собрать все необходимые доказательства, подтверждающие наличие/отсутствие у него статуса. |
Физические лица, которые и не подразумевали, что являются налоговыми резидентами иностранного государства, как следствие, не декларируют свой мировой доход и не уплачивают в этом государстве суммы налога. Однако «незнание не освобождает от ответственности» и физическому лицу могут быть начислены суммы налога, пени, штраф.
В большинстве стран действует автоматический обмен финансовой информацией (CRS), в рамках которого банки передают данные о счетах нерезидентов в налоговые органы. В США существуют дополнительные отчётные обязательства – FBAR (для отчётности о зарубежных счетах свыше 10 000 долларов за каждый отчетный период) и FATCA (требования к иностранным финансовым учреждениям раскрывать данные о счетах американских налогоплательщиков).
Нарушение этих требований может повлечь штрафы, блокировку счетов, а в отдельных случаях – налоговые расследования и уголовную ответственность. Особенно уязвимы те, кто открывает счета и регистрирует компании без учёта своего налогового резидентства.
Эксперты компании REVERA помогут Вам выстроить правомерную структуру получения доходов, определить налоговое резидентство, правильно отчитаться о зарубежных активах и не допустить нарушений требований CRS, FATCA, FBAR и других систем автоматического обмена информацией.
Автор: Ярославна Задесенская
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
