Налоги на заработную плату на Кипре в 2023 году
Как и во многих других юрисдикциях, на Кипре с заработной платы работника наниматель ежемесячно удерживает определенные суммы, предусмотренные законодательством. Среди обязательных платежей, связанных с заработной платой:
- подоходный налог,
- платеж в Фонд социального страхования,
- взнос в общую систему здравоохранения GESY.
Кроме этого, наниматель также самостоятельно несет расходы на каждого работника на:
- социальное страхование (8,3% в Фонд социального страхования, 1,2% в Фонд безработицы, 0,5% в Фонд производственного обучения, 2,0% в Фонд социального единства),
- GESY по ставке 2,90%.
Таким образом, при согласовании заработной платы с работником, нанимателю следует иметь в виду три показателя:
- «Чистая» заработная плата, т.е. сумма, которую работник будет получать на руки – важна для определения финансовых ожиданий работника.
- «Грязная» или Базовая заработная плата, т.е. сумма до вычета всех необходимых платежей – является базой для всех расчетов, как правило, прописывается в контракте.
- Общая сумма расходов на работника, т.е. «стоимость» работника для компании – необходима для корректного финансового планирования внутри компании.
Социальное страхование
Сумма социального страхования, удерживаемая из заработной платы работника, составляет 8,3%. Работник, в отличие от нанимателя, уплачивает взносы только в Фонд социального страхования. При этом если базовая заработная плата превышает 5005 евро, размер социального страхования составляет фиксированную сумму в размере 415.42 евро.
GESY
Взносы в GESY составляют 2,65% от Базовой заработной платы.
Подоходный налог
Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной ставке:
Доход до 19 500 евро не облагается подоходным налогом,
- С 19 501 до 28 000 евро – по ставке 20%,
- С 28 001 евро до 36 300 евро – по ставке 25%,
- С 36 301 евро до 60 000 евро – по ставке 30%,
- Более 60 000 евро – по ставке 35%.
Налоговая база
Подробнее остановимся на налоговой базе.
Для определения налоговой базы необходимо из Базовой заработной платы за год вычесть суммы (1) социального страхования, (2) GESY, а также (3) вычеты, если применимо.
Далее из получившейся суммы вычитается 19 500 евро, т. к. эта сумма на Кипре не облагается налогом. Если налоговая база попала в диапазон с 19 501 до 28 000 евро, то применяется ставка 20%.
Например, налоговая база составила 25 000 евро: отнимаем 19 500 евро, в итоге по ставке 20% облагаются 5500 евро, тогда сумма налога в год составит 1100 евро.
Если налоговая база составила 30 000 евро, тогда от этой суммы отнимаются 19 500 евро. Далее 8500 евро (28 000 – 19 500) облагаются по ставке 20% – 1700 евро; 2000 евро (30,000-28,000) облагаются по ставке 25% – 500 евро. Общая сумма подоходного налога составит 2200 евро.
|
Рассмотрим налоговую нагрузку при выплате минимально возможной заработной платы для сотрудников из третьих стран. Базовая заработная плата составляет 2500 евро в месяц (30 000 в год).
Итого, Общая сумма расходов на работника составляет: 25 00 + 207.5 + 30 + 12.5 + 50 + 72.5 = 2 872.5 евро |
Законодательство Кипра предусматривает возможность применить 50% и 20% вычет для лиц, которые до начала работы на Кипре были иностранными резидентами. Остановимся подробнее.
1. 50% освобождение от уплаты налогов
50% оплаты труда работников, первая занятость которых на Кипре началась с 1 января 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на период 17 лет, начиная с месяца начала работы на Кипре, при условии, что:
- их валовое (брутто) денежное вознаграждение в год превышает 55 000 евро;* и
- работники не являлись резидентами Республики в течение как минимум 10 лет подряд непосредственно перед началом их трудовой деятельности на Кипре.
Важный момент: планка в 55 000 евро должна быть достигнута в пределах календарного года. Иными словами, если работник начинает работать с января, то его месячная зарплата должна быть не менее 4583.33 евро. Если старт работы приходится на июль, то для применения вычета у работника остается только 6 месяцев, тогда его заработная плата должна превышать 9166 евро в месяц
|
Рассмотрим на примере: Предположим, предельный размер расходов, которые компания может себе позволить на «содержание» одного работника (общая сумма расходов на работника), составляет примерно 6 100 евро (для расчетов используем 6 099.33 евро). Если работник принят на работу с января, то при базовой заработной плате в размере 5 332 евро его доход за календарный год составит 63 984 евро, что превышает порог в 55 000 евро. В таком случае льгота может быть применена. Определяем сумму налогового вычета: 50% от годового дохода – 31 992 евро. Далее, из Базовой заработной платы удерживается:
Для определения налоговой базы годовая базовая заработная плата уменьшается на сумму социального страхования и GESY, что в нашем случае составляет 57 303.36 евро, а также на сумму налогового вычета (31 992 евро). В итоге налогооблагаемый доход составляет 25 311.36 евро. Поскольку доход до 19 500 евро на Кипре не облагается налогом, а доход в промежутке от 19 500 евро до 28 000 евро облагается по ставке 20%, подоходный налог будет считаться на сумму 5811.36 евро (25 311.36 – 19 500) и за год составит 1 162.27 евро, или 96.86 евро в месяц.
|
2. 20% освобождение от уплаты налогов
20% от суммы оплаты труда (но не более 8 550 евро) работников, чья первая работа на Кипре началась с 26 июля 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на 7 лет при условии, что работники непосредственно перед началом работы на Кипре:
- не являлись резидентами Кипра в течение как минимум 3 последовательных налоговых лет, и
- в течение этого периода работали за пределами Кипра у работодателя-нерезидента.
Следует отметить, что 20% вычет может быть предоставлен с года, следующего за годом начала трудовой деятельности на Кипре.
Читать оригинал в "Вестник Кипра"
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera